Forensic-аудит: як розслідування допомагає бізнесу вдосконалити систему контролю

Ольга Закоморна
Керуючий партнер Olza Audit, аудитор
Спеціалізація: forensic - фінансові розслідування та advisory; аудит грантових проєктів; внутрішній контроль та ризики.

🕵🏻‍♂️ Що таке forensic

Forensic audit (форензік-аудит) – це фінансові розслідування та дослідження господарських операцій, дій посадових осіб, руху коштів та документів з метою:

• виявлення шахрайства;
• встановлення фактів зловживань;
• аналізу економічної суті операцій;
• пошуку слабких місць у системі внутрішнього контролю;
• формування доказової бази для власника, юристів або правоохоронних органів.

На відміну від класичного аудиту фінансової звітності, forensic не фокусується на підтвердженні показників звітності в цілому. Його мета – відповісти на конкретні питання:

• куди були спрямовані кошти;
• хто погоджував операції;
• чому виникли збитки;
• чи були маніпуляції з документами або обліком;
• де система контролю дала збій.

🕵🏻‍♂️ Коли бізнесу потрібен forensic

Найчастіше потреба у форензіку виникає тоді, коли власник або менеджмент відчуває, що система вже не дає прозорої та надійної інформації.

Типові ситуації:

• підозра власника щодо дій менеджменту → Коли керівник руйнує бізнес: типові помилки власників при виборі топменеджера;
• підозра менеджменту щодо дій працівників;
• конфлікти між співвласниками;
• необхідність уточнення розрахунків із партнерами, постачальниками чи замовниками;
• нестача підтвердних документів;
• розбіжності між різними системами обліку;
• значні готівкові операції;
• нетипові взаємозаліки або транзитні платежі;
• різке погіршення фінансового результату;
• підготовка до судового спору;
• підозра щодо виведення активів;
• перевірка використання грантових або цільових коштів;
• зміна керівництва або головного бухгалтера;
• підготовка бізнесу до продажу або залучення інвестора.

Ключова причина більшості таких ситуацій – недосконалі бізнес-процеси та слабка система внутрішнього контролю. 

Ідеальних систем не існує. На практиці компанії стикаються з:

• браком часу для побудови процесів;
• дефіцитом досвіду у відповідальних осіб;
• залежністю від однієї людини;
• ручним веденням критичних ділянок обліку;
• швидким розвитком технологій та нових схем шахрайства;
• накопиченням «тимчасових» рішень, які стають постійними.

Саме тому forensic – це не лише про пошук порушень. Часто це діагностика системи управління бізнесом.

🕵🏻‍♂️ Які результати дає форензік

У ході forensic-дослідження можуть бути виявлені:

• факти шахрайства;
• конфлікт інтересів;
• маніпуляції з обліком;
• приховані збитки;
• неефективні або непрозорі операції;
• слабкі місця системи внутрішнього контролю;
• помилки у бізнес-процесах;
• ризики для власника або керівництва;
• потенційні податкові та юридичні наслідки.

Результатом розслідування є аудиторський звіт, який документує встановлені факти, результати процедур та виявлені обставини. Такий звіт може бути одним із ключових документів:

• під час звернення до правоохоронних органів;
• у судових спорах;
• у корпоративних конфліктах;
• при внутрішніх службових розслідуваннях.

Важливо: forensic-дослідження не є аудитом фінансової звітності, який передбачає висловлення аудиторської думки щодо фінансової звітності в цілому. Водночас такі послуги належать до супутніх аудиту професійних послуг відповідно до Міжнародних стандартів аудиту (ISA). Тому подібні звіти мають високий рівень довіри з боку юристів, власників бізнесу та правоохоронних органів.

🕵🏻‍♂️ Як власники та менеджмент реагують на результати forensic

Після завершення forensic-проєктів бізнес зазвичай приймає управлінські рішення у кількох напрямках.

🧯Юридичне реагування:

• звернення до суду;
• звернення до правоохоронних органів;
• стягнення збитків;
• ініціювання службових розслідувань.

🧯Організаційні зміни:

• вдосконалення системи внутрішнього контролю;
• оновлення політик та процедур;
• впровадження нових рівнів погодження операцій;
• автоматизація процесів;
• посилення контролю за рухом коштів;
• розмежування повноважень.

🧯Управлінські рішення:

• зміна підходів до рекрутингу топменеджерів;
• посилення контролю за ключовими функціями;
• зміна мотиваційних моделей;
• проведення медіації у разі конфліктів між власниками, керівництвом або працівниками.

🎯 Forensic – це не лише про кризу або шахрайство. Для багатьох компаній та громадських організацій це інструмент:

• зрозуміти реальний стан бізнес-процесів;
• виявити слабкі місця системи;
• мінімізувати ризики;
• відновити контроль над фінансовою інформацією;
• вдосконалити управління бізнесом.

🚨 Вдосконалюємо бізнес разом!

 Запрошуємо у Світ Ефективного Управління!