Дисконтування довгострокових кредитів і позик

Уявіть, що ви отримали кредит або безпроцентну позику (поворотну фінансову допомогу), наприклад, 1 000 000 грн на 2–3 роки. На перший погляд усе просто: отримали 1 млн – через кілька років повернули 1 млн плюс проценти, якщо вони передбачені договором.

Але в бухгалтерському обліку довгострокові кредити та позики мають свою особливість – їх оцінюють з урахуванням часової вартості грошей.

Відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 16.09.2019 № 379, який набрав чинності 29.10.2019, до НП(С)БО 11 "Зобов'язання" внесено зміни: довгострокові зобов'язання відображаютьс я за теперішньою (дисконтованою) вартістю.

1 000 000 грн сьогодні та 1 000 000 грн через три роки – економічно не одна й та сама величина. Тому майбутній платіж потрібно привести до його теперішньої вартості на дату оцінки – дисконтувати.

У результаті отримаємо:
Майбутній платіж: 1 000 000 грн
Теперішня (дисконтована) вартість: 657 516 грн
Дисконт: 342 484 грн - фінансовий дохід на дату первісного визнання (так званий "дохід першого дня").

Далі дисконт амортизується протягом строку кредитування (позики), поступово збільшуючи поточні витрати та балансову вартість зобов'язання до суми, яку підприємство має повернути кредитору.

Чи завжди потрібно дисконтувати довгостроковий кредит (позику)

Ні, не завжди. Якщо договірна процентна ставка відповідає ринковій, теперішня вартість майбутніх платежів може бути близькою до номінальної – і дисконт може бути відсутнім.

Отже, важливо не лише визначити строк кредиту чи позики, а й обґрунтувати ставку дисконтування.

Хто застосовує правила дисконтування

Згідно з п. 2 НП(С)БО 11 правила застосовуються всіма юридичними особами незалежно від форм власності, крім бюджетних установ та підприємств, які складають фінансову звітність за МСФЗ. ДПС підтверджує, що за НП(С)БО довгострокову заборгованість дисконтують незалежно від розміру підприємства та системи оподаткування. 

Податковий облік

Для платників податку на прибуток окремої податкової різниці щодо дисконтування та амортизації дисконту ПКУ не передбачає – операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування. 

Для платників єдиного податку III групи фінансовий дохід від дисконтування довгострокової кредиторської заборгованості включається до оподатковуваного доходу. 

Практичне рішення від OLZA

Щоб не перетворювати кожен новий кредит або позику на окремий математичний квест, фахівці OLZA розробили практичний інструмент OLZA.MODULE PV для розрахунку довгострокових кредитів і позик у бухгалтерському обліку. 

Модуль дозволяє:

√  розрахувати теперішню вартість майбутніх платежів; 
√  визначити суму дисконту; 
√  розрахувати амортизацію дисконту протягом строку зобов'язання; 
√  сформувати графік зміни балансової вартості зобов'язання; 
√  отримати бухгалтерські проведення. 

Детальніше про OLZA.MODULE PV →

Запрошуємо у Світ Ефективного Бізнесу!